中科微至回复科创板IPO二轮14问(3)

2021-05-14 10:38     资本邦

上交所要求发行人说明:(1)报告期各期末没有发出商品的原因;(2)库龄较长的在产品的具体情况;(3)报告期各期末在产品主要内容、金额,对在产品的管理制度,各期末在产品期后结转成本、确认销售情况,结合相关内容说明在产品是否应当计提减值准备;(4)是否更换过会计师,如更换过会计师,要求说明具体原因。

中科微至回复称,公司产品为定制化产品,采取"以销定产"的生产模式,根据客户需求进行设计和制造。通常情况下,在获取客户订单后,公司将根据客户需求进行设计,并通过对外采购或自主生产获得所需零部件,最终在项目现场完成安装和调试。在公司产品完成最终验收前,公司在安装调试过程中会持续投入物料及人工以满足客户的需求。因此,公司销售商品收入在从客户处取得最终验收单据时予以确认,尚未验收的设备均在在产品科目进行核算。

根据《企业会计准则》,发出商品科目用以核算企业未满足收入确认条件但已发出商品的实际成本(或进价)或计划成本(或售价)。由于公司在客户现场进行安装调试的产品在通过最终验收前尚未满足"商品"的定义,尚未达到可销售条件。因此,公司未将其在发出商品中进行核算。

报告期各期末,公司在产品库龄在1年以上的比例分别为35.35%、26.63%、17.30%和21.41%,随着公司逐步加强对在执行项目的进度管控,报告期各期末库龄在1年以上的在产品占比整体呈下降趋势。

截至2020年12月31日,报告期各期末在产品期后确认销售占比分别为100.00%、85.42%、80.47%和28.55%,期后确认销售情况较好,公司的在产品不存在显著的跌价情形。但基于公司存在部分长账龄在产品,报告期各期末,出于谨慎性,公司结合在产品的库龄,预收账款的收取情况,对在产品项目逐个测试,对于按单个在产品项目计算的成本高于其可变现净值的差额计提存货跌价准备,计入当期损益。可变现净值以在产品项目对应的合同价格为基础计算,按照在产品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费等后的金额确定。

2017年、2018年、2019年和2020年1-9月,公司主营业务毛利率分别为37.12%、42.65%、42.55%和34.12%,毛利较高,产品总体不存在跌价的情形。

报告期各期末,公司基于谨慎性原则已对部分长库龄及预期可变现净值低于存货成本的在产品计提了存货跌价准备,且相关存货跌价准备计提充分。

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