复旦大学泛海国际金融学院会计学副教授朱蕾：如果他们确实有长期的规划，商业确实要转型，这个是没问题的。但是出于谨慎性原则，在2020年最后一个季度，他们第一次把卖企鹅作为主营收入，我认为这个是有疑问的，至少是不谨慎、不保守，对投资者来说是比较唐突的一件事情。
值得注意的是，4月29日，大连圣亚发布关于前期会计差错更正的公告，主要更正两部分。一部分是要将企鹅的销售收入纳入营业收入核算；另一部分通俗说来就是要将2018年到2019年的部分收入挪到2020年，因为那两年经销商代理销售的一些门票当时没用，到2020年游客才来景区实际使用掉了，审计报告也对此出具保留意见。
复旦大学泛海国际金融学院会计学副教授朱蕾表示，对于公司来说，这个是最基本的收入确认问题，如果它连这一点财务内控都没有，那么这个数据可能不太靠谱。门票递延收入、长期股权投资没有算进去，她认为这几个加起来意图就非常明显，即为了不退市，拼拼凑凑。
“大白鲸计划”进展不明大连圣亚在建工程多负债高
不单单是疫情对大连圣亚景区经营造成重大影响，更严重的是，大连圣亚在2020年曾经历多次管理层内斗，而一度投入全部心血的“大白鲸计划”当前进展不甚明了，“大白鲸计划”到底是拖垮大连圣亚的深渊还是使之腾飞的救命稻草？
